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建筑业营改增渐行渐近 企业担忧未来发展

发布日期:2015-08-19 字号:[ ]

    核心提示:建筑业营改增已是箭在弦上,是否按照11%征税、对中小企业有无特殊优惠一直是业内企业观望的焦点。业内人士普遍认为,营改增依照11%的增值税率征税,从短期来讲的确会增加企业负担。但从长远看,建筑企业为适应新形势的要求,进行资源整合,提高专业化生产水平、机械化作业水平。

  2015年被看做是营改增的收官之年,但到目前为止仍有4个行业是“难啃的骨头”,其中就包括建筑业。建筑业营改增已是箭在弦上,是否按照11%征税、对中小企业有无特殊优惠一直是业内企业观望的焦点。

  营改增改革的目的本是要规范行业税负管理,降低企业税负。然而事实上,建筑业却面临改革后税负增加的压力,营改增是否会成为压垮建筑业的“最后一根稻草”?

  税负增加2% 或为中小建企雪上加霜

  根据《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》(财税〔2011〕110号)的规定,建筑业适用11%的增值税税率。从理论上讲,实行营改增后税负应有所下降。“但实际上,根据大多数企业测算的情况以及我们在企业调研的情况来看,很可能营改增后,企业的税率会增加2%以上,由原来的3%增加到5.8%左右。” 北京财税研究院研究员、管理学博士、硕士生导师李志远表示。

  中国建筑股份有限公司总经济师鲁贵卿也曾在两会上提到,相关部门组织的对120家不同规模和类型的建筑业企业的调查分析结果显示,如按11%的税率实行营改增,建筑业企业的平均税款增加幅度为85%左右。

  根据目前国家统计局对建筑业利润率的统计资料来看,建筑业目前的利润率水平大多数年份都不到3%,最多也不超过3.5%。一边是平均不到3%甚至仅1%的企业利润率,另一边是增长2%以上的税负改革,建企的命运似乎正被预示。“如果税负增加2%的话,建筑业目前的利润率很有可能被税负吃掉,甚至有一部分企业会出现大幅度亏损。”李志远说。

  对此,另一业内人士表示,经过之前对不同层级的建筑企业进行调研的结果看,拥有特级、一级资质的央企、地方国企以及大型民营企业,由于其供应链比较完善,甲供材料都能拿到相关发票,因此受营改增影响不会太大,改革绝对是利好。

  但对于地方中小企业来讲却不是如此。“营改增主要目的是规范建筑企业的管理,营改增之后不仅要求企业加强对票据的管理,也会影响到企业的经营管理模式。在此过程中,管理不太规范的企业(比如以挂靠为主的企业)会因为税负和现金流的增加将没有发展空间。”李志远表示。

  进项税抵扣难 改革后税率标准受期待

  从3%到11%,直观上讲,税率高了好几倍。然而除了税率本身的高低外,能否将进项税额进行充分抵扣,是企业税负能否降低的关键。理论上讲,建筑业可以抵扣的项目很多,比如钢材、混凝土等建筑材料,以及运输费用等。但事实上,进项税抵扣难是困扰建筑业营改增的难题。

  李志远表示,由于我国实行的是消费性增值税政策,在营改增时,施工企业持有的大型设备、车辆等进项税额不允许抵扣,这将会是导致施工企业税负增加的一大因素。另外,由于施工单位没有办法拿到甲供材料的发票,这也有可能成为施工企业税负增加的一个重要因素。深究行业,层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题是影响建筑业进项抵扣的重要因素。

  营改增已是必然,然而税率标准一直是业内讨论的焦点。最新消息称,未来将按照11%的税率征收增值税,这给不少小企业造成恐慌。上述业内人士表示,营改增之后征收单位由地税改为国税,征收比例全国统一制定,之前各地方由地税出台的各种保护性税档,在营改增之后将不复存在。而这关系着建筑业中小企业的命运。“有一大半的企业还在期待政府会不会给予一些优惠政策。”他表示。

  鲁贵卿在两会上提出按照6%的标准进行征收,上述业内人士提出,建议规模较小或具有其他特殊情况的建筑企业,可以自行选择按简易办法纳税,适用3%征收率。比如现代服务业,原来征收是6%,一般纳税人或小额的可以按照3%。

  倒逼行业转型 或加速行业兼并重组

  对施工企业该如何应对营改增之后税负增加、利润减少的难题?李志远提出,一方面是加强施工企业的内部管理,尽量降低采购成本,增加进项税额;另一个方面,将增加的税负转移给业主。

  业内人士普遍认为,营改增依照11%的增值税率征税,从短期来讲的确会增加企业负担。但从长远看,建筑企业为适应新形势的要求,进行资源整合,提高专业化生产水平、机械化作业水平。同时,还会加强经营管理、规范财务核算、优化采购管理,倒逼建筑业市场规范。

  上述业内人士告诉记者,新常态下,建筑业发展逐渐放缓,营改增对促进行业重组是个利好消息。如果政府出台政策干预,对促进行业整合可能会起到事半功倍的效果,政策应该先于营改增来实行,这样可以将三四线城市的小建筑企业整合起来组成大的集团,共同应对营改增以及后续的一系列改革。但如果先推行营改增,有的企业可能会直接破产,造成资源的浪费。

  对于如果促进行业的兼并重组,他提出,可以模仿几年前煤炭行业的并购模式,可以国有企业做主导,也可以是民营企业之间进行合并,然后由政府引导,促进企业上市。





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